Over verenigingswerk (Artikel 17)
Sinds 1 januari 2022 werd het vroegere systeem van "verenigingswerk" aangepast om op een fiscaal interessante manier je artistieke medewerker te verlonen: Artikel 17. Wat de voor- en nadelen zijn, beschrijven we in dit artikel.
In de wetgeving (KB 28/11/1969) is bepaald voor welke opdrachten in welke sectoren een verloning via Artikel 17 mogelijk is: "Organisaties van de door de bevoegde overheden erkende amateurkunstensector of organisaties die aangesloten zijn bij een erkende koepelorganisatie, die personen tewerkstellen als artistieke of (kunst)technische begeleiders en lesgevers, coaches en procesbegeleiders en waarvan de prestaties geen artistieke prestaties zijn die al worden gedekt of in aanmerking komen voor de forfaitaire onkostenvergoeding."
Concreet betekent dit voor onze sector dirigenten, docenten en coaches.
Betaling via Artikel 17 is een uitbetaling van loon, waarbij de opdrachtgever (koor) de rol van werkgever vervult en de opdrachtnemer (artistieke medewerker) een werknemer in loondienst is. Er bestaat dus een arbeidsrelatie tussen het koor en de artistieke medewerker, wat ervoor zorgt dat er een aanzienlijke administratie nodig is voor de opstart. Voor de artistieke medewerker is deze betalingswijze interessant omwille van de gunstige fiscale regeling: er wordt slechts 10% belasting betaald op deze inkomsten.
Procedure
- Vooraf dient het koor enkele administratieve zaken in orde te brengen: registreren als werkgever, opstellen van een arbeidsreglement, opstellen van een arbeidsovereenkomst, afsluiten van een arbeidsongevallenverzekering en aansluiten bij een externe dienst voor Preventie en Welzijn. In dit artikel gaan we hier dieper op in. Eénmaal deze administratieve verplichtingen in orde zijn, kan het koor de artistieke medewerker aanstellen via Artikel 17.
- Je dient de gepresteerde uren van de artistieke medewerker, voor de prestatie, in te geven via Dimona, de officële manier om tewerkstelling door te geven. Je kan ervoor kiezen om dit wekelijks te doen, of in grotere periodes (bv. per maand, per kwartaal). Daarvoor moet voor één van de wettelijke vertegenwoordigers van het koor ook rechten hebben. Die kan je instellen op de website van de Sociale Zekerheid.
- De uitbetaling van het loon gebeurt via een normale overschrijving. Daarbij betaal je het volledige afgesproken bedrag per repetitie uit.
- In het eerste kwartaal van het volgende kalenderjaar bezorg je de artistieke medewerker een fiscale fiche 281.27, waarop het totaalbedrag van uitbetaalde verloningen staan van het vorige kalenderjaar. Dit document heeft de artistieke medewerker nodig om deze inkomsten in de eigen belastingsaangifte aan te geven. Deze fiche dien je ook in bij de overheid via de toepassing Belcotax-on-web.
Voorwaarden
Een verloning via Artikel 17 zijn wel aan enkele voorwaarden gebonden:
- een verenigingswerker mag
- maximaal 300 uren per jaar werken, voor alle activiteiten vermeld in artikel 17
- maximaal 100 uren per kwartaal werken (behalve in het 3e kwartaal: maximaal 190 uren);
- als jobstudent maximaal 190 uren per jaar werken – met toepassing van dezelfde kwartaalplafonds;
- niet meer dan €7700 (indexering 2025) verdienen per jaar, over alle organisatie heen.
- voor de bepaling van het loon moet je je houden aan de minimumbarema's van PC329.01
Het is belangrijk dat de verenigingswerker niet het toegestane contingent uren en max. jaarlijks inkomstenbedrag overschrijdt:
- bij overschrijding van het contingent uren zullen zowel de RSZ als de fiscus alles beschouwen als beroepsinkomsten. Dit betekent dat de inkomsten voor werknemer niet onder het gunstige fiscale belastingsregime valt, én dat de werkgever op het uitbetaalde loon de RSZ-werkgeversbijdrage zal moeten betalen. Het contingent uren van je artistieke medewerker kan als werkgever zelf nagaan via deze applicatie.
- bij overschrijding van het max. jaarlijks inkomstenbedrag zal de artistiek medewerker het belastingsvoordeel verliezen. Er is geen impact op de werkgever.
Voordelen?
Als er aan alle voorwaarden is voldaan, dan:
- kan de artistieke medewerker tot €7700 per jaar verdienen aan een fiscaal gunstig regime (10% belasting)
- is de artistieke medewerker gedekt door een arbeidsongevallenverzekering
Nadelen?
- voor de artistieke medewerker:
- geen opbouw van sociale rechten
- beperking op aantal uur per jaar en inkomen per jaar
- voor de opdrachtgever/werkgever:
- een aanzienlijke administratie om de opstart te regelen;
- een extra administratie als werkgever (dimona-aangifte, fiscale fiche, ...)
- extra jaarlijkse vaste kosten (arbeidsongevallenverzekering, aansluiting bij externe dienst voor preventie en welzijn)
Combineren?
- artikel 17 (190u) en studentenarbeid (600u) mogen gecombineerd worden, met beperking op het aantal uur via Artikel 17;
- artikel 17 en vrijwilligerswerk mogen bij dezelfde vereniging gecumuleerd worden, als het gaat om activiteiten van volledig verschillende aard,
- artikel 17 en ontvangen van werkloosheidsuitkering kan je niet combineren
- artikel 17 en ontvangen van arbeidsongeschiktheidsuitkering mogen niet gecumuleerd worden; doe je toch verenigingswerk (met toestemming van adviserend geneesheer), dan ontvang je voor die dagen geen uitkering.
Bovendien is het leveren van prestaties in het kader van artikel 17 is niet toegestaan indien de werkgever en de betrokken werknemer door een arbeidsovereenkomst, een statutaire aanstelling of een aannemingsovereenkomst verbonden waren gedurende de periode van een jaar voorafgaand aan het begin van de prestaties. Dit geldt ook voor de werknemer die als interim tewerkgesteld was. In deze gevallen is er een wachttijd van 1 jaar.
Meer informatie?
Hier vind je enkele interessante websites met meer informatie over het verenigingswerk (Artikel 17):
Vind je daar niet het antwoord op je vraag? Contacteer Koor&Stem via info [at] koorenstem.be
Model arbeidsreglement artikel 17